割引とは、掛代金が支払期日前に早期決済された場合、掛代金に含まれる利息相当額を免除することをいいます。
割引は利息としての性格を有することから、返品、値引、割戻のように売上高・仕入高から直接控除することはせず、「売上割引」「仕入割引」勘定で営業外損益に計上します。
目次
勘定科目と損益計算書の表示区分
勘定科目 | 損益計算書の表示区分 |
売上割引 | 営業外費用 |
仕入割引 | 営業外収益 |

仕入割引は、早期に代金を支払ったことによる金融上の収益と考えられるため、営業外収益に該当します。

売上割引の基本仕訳
① 売上時
5月1日に、A社はB社に商品11,000円を売り上げ、代金は掛とした。なお、支払期日は5月30日だが、5月10日までに支払えば2%の割引をするという契約である。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
売掛金 | 11,000 | 売上 | 11,000 |
② 割引時
5月9日に、A社は上記①の売掛金についてB社から現金で支払いを受け、2%の割引を行った。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
現金 | 10,780 ※2 | 売掛金 | 11,000 |
売上割引 | 220 ※1 |
※1 11,000円×2%=220円
※2 11,000円-220円=10,780円
仕入割引の基本仕訳
① 仕入時
5月1日に、B社はA社から商品11,000円を購入し代金は掛とした。なお、支払期日は5月30日だが、5月10日までに支払えば2%の割引をするという契約である。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
現金 | 11,000 | 買掛金 | 11,000 |
② 割引時
5月9日に、B社は上記①の買掛金についてA社に現金で支払い、2%の割引を受けた。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
買掛金 | 11,000 | 現金 | 10,780 ※2 |
仕入割引 | 220 ※1 |
※1 11,000円×2%=220円
※2 11,000円-220円=10,780円
消費税の取り扱い
消費税等がある場合には、「税抜経理方式」と「税込経理方式」で会計処理が異なります。
税抜経理方式
① 売上時
5月1日に、A社はB社に商品11,000円(消費税等1,000円を含む)を売り上げ、代金は掛とした。なお、支払期日は5月30日だが、5月10日までに支払えば2%の割引をするという契約である。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
売掛金 | 11,000 | 売上 | 10,000 |
仮受消費税等 | 1,000 |
② 割引時
5月9日に、A社は上記①の売掛金についてB社から現金で支払いを受け、2%の割引を行った。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
現金預金 | 10,780 ※3 | 売掛金 | 11,000 |
売上割引 | 200 ※2 | ||
仮受消費税等 | 20 ※1 |
※1 11,000円×2%=220円 220円×10÷110=20円
※2 220円-20円=200円
※3 11,000円-220円=10,780円
③仕入時
5月1日に、B社はA社から商品11,000円を購入し代金は掛とした。なお、支払期日は5月30日だが、5月10日までに支払えば2%の割引をするという契約である。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
仕入 | 10,000 | 現金 | 11,000 |
仮払消費税等 | 1,000 |
④割引時
5月9日に、B社は上記③の買掛金についてA社に現金で支払い、2%の割引を受けた。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
買掛金 | 11,000 | 現金 | 10,780 ※3 |
仕入割引 | 200 ※2 | ||
仮払消費税等 | 20 ※1 |
※1 11,000円×2%=220円 220円×10÷110=20円
※2 220円-20円=200円
※3 11,000円-220円=10,780円
税込経理方式
①売上時
5月1日に、A社はB社に商品11,000円(消費税等1,000円を含む)を売り上げ、代金は掛とした。なお、支払期日は5月30日だが、5月10日までに支払えば2%の割引をするという契約である。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
売掛金 | 11,000 | 売上 | 11,000 |
②割引時
5月9日に、A社は上記①の売掛金についてB社から現金で支払いを受け、2%の割引を行った。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
現金 | 10,780 ※2 | 売掛金 | 11,000 |
売上割引 | 220 ※1 |
※1 11,000円×2%=220円
※2 11,000円-220円=10,780円
③仕入時
5月1日に、B社はA社から商品11,000円を購入し代金は掛とした。なお、支払期日は5月30日だが、5月10日までに支払えば2%の割引をするという契約である。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
仕入 | 11,000 | 買掛金 | 11,000 |
④割引時
5月9日に、B社は上記③の買掛金についてA社に現金で支払い、2%の割引を受けた。
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
買掛金 | 11,000 | 現金 | 10,780 ※2 |
仕入割引 | 220 ※1 |
※1 11,000円×2%=220円
※2 11,000円-220円=10,780円
具体例
例題1
次の各取引についてA社の仕訳を示しなさい。なお、A社は税抜経理方式を採用している。
1. A社はB社から商品55,000円(消費税等5,000円を含む)を掛で販売した。
2. 売掛金55,000円につき早期決済を受けたため2%の割引を行い、残額は現金で受け取った。
【解答・解説】
1.
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
売掛金 | 55,000 | 売上 | 50,000 ※1 |
仮受消費税等 | 5,000 |
※1 55,000円-5,000円=50,000円
2.
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
現金 | 53,900 ※3 | 売掛金 | 55,000 |
売上割引 | 1,000 ※2 | ||
仮受消費税等 | 100 ※1 |
※1 55,000円×2%=1,100円 1,100円×10÷110=100円
※2 1,100円-100円=1,000円
※3 55,000円-1,100円=53,900円
例題2
次の各取引についてC社の仕訳を示しなさい。なお、C社は税抜経理方式を採用している。
1. C社はD社から軽減税率の対象である商品108,000円(消費税等8,000円を含む)を掛で購入した。
2. 買掛金108,000円につき早期決済を行ったため1%の割引を受け、残額は現金で支払った。
【解答・解説】
1.
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
仕入 | 100,000 ※1 | 買掛金 | 108,000 ※1 |
仮払消費税等 | 8,000 |
※1 108,000円-8,000円=100,000円
2.
借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
買掛金 | 108,000 | 現金 | 106,920 ※3 |
仕入割引 | 1,000 ※2 | ||
仮払消費税等 | 80 ※1 |
※1 108,000円×1%=1,080円 1,080円×8÷108=80円
軽減税率は8%なので、「10÷110」ではなく「8÷108」を乗じます。
※2 1,080円-80円=1,000円
※3 108,000円-1,080円=106,920円
まとめ
- 「返品、値引、割戻」は売上高・仕入高から直接控除するが、「割引」は直接控除しない。
- 売上割引は営業外費用、仕入割引は営業外収益に該当する。
- 消費税等を考慮する場合には、「税抜経理方式」と「税込経理方式」で会計処理が異なる。