消費税免税事業者の仕訳・会計処理について解説

消費税免税事業者（以下「免税事業者」という。）とは、消費税の納税義務が免除される事業者のことをいいます。

消費税を納付する義務がある事業者（以下「課税事業者」という。）は、「税抜方式」「税込方式」のいずれかの方法により会計処理を行いますが、免税事業者は消費税の納税義務がないので、消費税に関する会計処理は行いません。
その結果、期中の会計処理は「税込方式」と同様になります。

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免税事業者の仕訳

売上時

免税事業者の場合は消費税に関する会計処理は行わないので、税込み金額で売上の計上を行います。仮受消費税等勘定は使用しません。

＜例＞
商品11,000円（本体価格10,000円、消費税等1,000円）を販売し、代金は現金で受け取った。

仕入時

免税事業者の場合は消費税に関する会計処理は行わないので、税込み金額で仕入の計上を行います。仮払消費税等勘定は使用しません。

＜例＞
商品4,400円（本体価格4,000円、消費税等400円）を仕入れ、代金は現金で支払った。

決算時

課税事業者（税込方式）の仕訳

売上時

税込方式では本体価格と消費税を区分しないので、税込み金額で売上の計上を行います。仮受消費税等勘定は使用しません。

＜例＞
商品11,000円（本体価格10,000円、消費税等1,000円）を販売し、代金は現金で受け取った。

仕入時

税込み金額で仕入の計上を行います。仮払消費税等勘定は使用しません。

＜例＞
商品4,400円（本体価格4,000円、消費税等400円）を仕入れ、代金は現金で支払った。

決算時

受け取った消費税（仮受消費税等）の方が大きかった場合の差額は、貸方に未払消費税等勘定、借方に租税公課勘定で処理します。
支払った消費税（仮払消費税等）の方が大きかった場合の差額は、借方に未収還付消費税勘定、貸方に雑収入勘定で処理します。

預かった消費税（仮受消費税）の方が大きいケース

＜例＞

決算において消費税を計上した。売上にかかる消費税（仮受消費税等）180,000円、仕入にかかる消費税（仮払消費税等）150,000円であった。なお、当社は税込方式を採用している。

※１　180,000円－150,000円＝30,000円

支払った消費税（仮払消費税）の方が大きいケース

＜例＞
決算において消費税を計上した。売上にかかる消費税（仮受消費税等）100,000円、仕入にかかる消費税（仮払消費税等）120,000円であった。なお、当社は税込方式を採用している。

※１　120,000円－100,000円＝20,000円

まとめ

• 免税事業者とは、消費税の納税義務が免除される事業者のこと。
• 免税事業者は消費税の納税義務がないので、消費税に関する会計処理は行わないため、期中の会計処理は「税込方式」と同じ。
• 税込方式を採用した場合は決算時に会計処理を行うが、免税事業者の場合は決算時に会計処理を行わない。

⭐︎間違いのご指摘ありがとうございました。修正いたしました。2023年6月28日。

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