新株予約権の取得者側の仕訳・会計処理【保有目的に注意】

新株予約権を取得した場合、保有目的の区分に応じて会計処理が異なります。

この記事では、新株予約権を取得した側の会計処理について解説します。

その他有価証券として保有する場合

ポイントは次のとおりです。

• 新株予約権の取得時に「投資有価証券」勘定で処理する。
• 新株予約権の行使時に、帳簿価額で株式に振り替える。
• 期末に時価評価をする。
• 翌期に振り戻しを行う。

仕訳パターン

・取得時
新株予約権10個（１個あたり200円）を取得し、当座口座より支払った。なお、取得した新株予約権は「その他有価証券」に分類される。

新株予約権の取得時に新株予約権を「投資有価証券」勘定で処理します。

・権利行使時
新株予約権10個を権利行使した。なお、新株予約権１個につき払込金額500円、取得株式は２株であり、当座口座より支払った。

※１　500円×10個＝5,000円
※２　200円×10個＝2000円（帳簿価額）
※３　貸方合計

新株予約権を行使したときは、帳簿価額で株式に振替えます。

売買目的有価証券として保有する場合

ポイントは次のとおりです。

• 新株予約権の取得時に「有価証券」勘定で処理する。
• 新株予約権の行使時に、権利行使時の時価で株式に振り替え、差額は「有価証券評価損益」で処理する。
• 期末に時価評価をする。
• 洗替法の場合は翌期に振り戻しを行う。切放法の場合は翌期に振り戻しを行わない。

仕訳パターン

・取得時
新株予約権10個（１個あたり200円）を取得し、当座口座より支払った。なお、取得した新株予約権は「有価証券」に分類される。

※１　200円×10個＝2,000円

新株予約権の取得時に「有価証券」勘定で処理します。

・権利行使時
新株予約権10個を権利行使した。なお、新株予約権１個につき払込金額500円、取得株式は２株であり、当座口座より支払った。また、権利行使時の新株予約権の時価は210円である。

※１　（210円－200円）×10個＝100円
※２　210円×100個＝2,100円
※３　貸方合計

新株予約権を行使したときは、時価で株式に振替えます。

まとめ

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